Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости
Перейти к содержимому

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости

  • автор:

Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости

Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается для всех налогоплательщиков вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Как правильно рассчитать налог с кадастровой стоимости? Какую ставку применять? Где узнать стоимость объекта налогообложения? Какие льготы предусмотрены для этого налога? Рассмотрим последовательность определения налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости.

Вам помогут документы и бланки:

  • Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости
  • Перечень объектов, облагаемых от кадастровой стоимости
  • Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета
  • Определение налоговой базы
  • Какой может быть ставка?
  • Расчет налогового платежа
  • Применяем льготы
  • Итоги

Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости

Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций».

Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.

Перечень объектов, облагаемых от кадастровой стоимости

Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.

Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.

Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).

О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Определение налоговой базы

Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.

Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Например, вам принадлежит помещение, площадью 300 кв. м в здании площадью 3 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания 30 млн. руб.

Тогда налоговая база по вашему помещению составит 3 млн руб. (30 млн × 300 / 3 000).

Какой может быть ставка?

Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).

При этом ставка по «кадастровой» недвижимости, начиная с 2016 года, не может быть больше 2%, независимо от региона (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Рассмотрим как правильно осуществить расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

С 2022 года стал обязательным ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Как это влияет на расчет налога на имущество? Переходите в Готовое решение от КонсультантПлюс и читайте о новшествах. Это бесплатно.

Расчет налогового платежа

Сумма налога за год определяется по формуле:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1 квартал) нужно рассчитать исходя из ¼ кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка

В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой уплаченных авансовых платежей.

ВАЖНО! С 2024 года налог на имущество уплачивается строго в виде ЕНП. Платежки на отдельные КБК не принимаются.

В 2024 году сроки уплаты авансов по налогу на имущество (при условии их наличия):

  • 1 квартал — до 02.05.2024 (перенос с выходного 28 апреля);
  • полугодие — до 29.07.2024 (перенос с выходного 28 июля);
  • 9 месяцев — до 28.10.2024.

Налог за 2023 год нужно заплатить до 28.02.2024, налог за 2024 год до 28.02.2025.

Подробнее о сроках уплаты налога на имущества и образец платежки можно найти в нашей статье.

ВАЖНО! Сдавать за 2023 год декларацию по налогу, рассчитанному по кадастровой стоимости, не требуется. Но до 26.02.2024 нужно подать по нему уведомление.

Пример

Кадастровая стоимость объекта недвижимости равна 10 млн руб. Ставка налога – 1,5%. Тогда:

  • годовая сумма налога составит 150 000 руб. (10 000 000 × 1,5%);
  • авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 000 000 × ¼ × 1,5%);
  • сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 000 – 3 × 37 500).

Однако если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:

  • для авансовых платежей:

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3;

  • для полной суммы налога за год:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12.

Полным месяцем владения с 2016 года считается тот, в котором право на объект возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

ПРИМЕР расчета от КонсультантПлюс, если кадастровая стоимость изменилась в течение года:
У организации есть в собственности здание, которое облагается по кадастровой стоимости. Ставка налога в регионе, где расположено это здание,- 2%. На 1 января кадастровая стоимость здания была 100 000 000 руб. Весной организация демонтировала небольшую часть здания, после чего его площадь уменьшилась. Сведения об измененной площади внесли в ЕГРН 10 июня. После изменений кадастровую стоимость определили в размере 90 000 000 руб. Организация рассчитает налог на имущество так. См. продолжение примера в КонсультантПлюс. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатен.

Применяем льготы

Если вы имеете право на льготу, предусмотренную в отношении начисляемого налога гл. 30 НК РФ или законом региона, то у вас есть возможность либо вообще не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие право на льготу, необходимо будет представить в ИФНС.

Итоги

Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается всеми налогоплательщиками вне зависимости от применяемой системы налогообложения. О том как правильно рассчитать величину налога к уплате мы рассказали в данной статье.

Как рассчитывается налог на имущество

Баннер

Недвижимость в России облагается налогом. Владельцы обязаны оплачивать его каждый год. Расскажем подробно, как рассчитывается, кто от него освобожден и какие особенности расчета существуют.

  • Ставка
  • От чего начисляют налог
  • Как выяснить кадастровую стоимость
  • Вычеты
  • Период владения
  • Налоговые льготы
  • Срок уплаты налога на имущество
  • Заключение

Налог на имущество взимает с каждого из владельцев недвижимой собственности. Его рассчитывают и начисляют автоматически. Уведомления приходят на Госуслуги или в личный кабинет на сайте налоговой службы. Если их нет, значит, ФНС присылает бумажные уведомления по месту регистрации.

Чтобы не копить долгов, лучше контролировать этот момент самостоятельно и все же завести личный кабинет. Это удобный электронный сервис, через который легко оформить любые запросы к налоговикам или получить услуги.

Оплата налога на имущество — обязанность всех собственников недвижимости. За движимое имущество в общем смысле не платят, если речь не идет о транспортном средстве. Но у него свои особенности налогообложения, их мы касаться не будет.

Критерии недвижимости указаны в статье 130 ГК РФ . Но они интуитивно понятны: все объекты, которые стоят на земле и их нельзя транспортировать без ущерба для конструкции, — недвижимость.

Россияне платят налог на имущество за квартиры, частные дома, дачи, коммерческие площади, гаражи и доли в любом из таких объектов. За землю нужно оплачивать отдельный земельный налог.

Как рассчитать земельный налог

Ставка

Понять, какую сумму нужно платить как налог на имущество, непросто. Этот платеж дифференцирован и зависит от многих факторов.

Самый простой из них — базовая ставка. То есть процент, от которого производятся начисления. Ставку рассчитывают исходя из кадастровой стоимости, которую определяет государство.

Ее величина зависит от нескольких переменных:

  • вида объекта — у квартир в многоквартирных домах, частных коттеджей или нежилых площадей она разная;
  • цены — для недвижимости дороже определенного уровня ставка повышается, например, квартира, которая оценивается в сумму до 7 млн облагается налогом в 0,1%, от 7 до 20 — 0,15% и т. д.;
  • региона — у городов федерального значения размер ставки всегда фиксированный, остальные муниципальные образования могут варьировать ее величину в коридоре от нуля до трех раз.

Актуальные тарифы можно прочитать на сайте ФНС. На этой странице — тарифы для Санкт-Петербурга. Базовая ставка налога на квартиру ценой 5 млн рублей будет равна 0,1% от кадастровой стоимости .

От чего начисляют налог

Теперь разберемся с понятием кадастровой стоимости. Проще говоря, это цена недвижимости, которую рассчитало государство. Процесс оценки уже сложнее, но его критерии описаны в законе №237-ФЗ .

Кадастровая стоимость максимально близка к рыночной. При ее определении учитывают обобщенные характеристики этого типа объектов. То есть все квартиры аналогичной площади в определенном районе в доме одного года постройки и типа будут иметь одинаковую кадастровую стоимость.

Она не обязательно совпадает с рыночной, потому что:

  • не учитывает уникальные особенности объекта, например, вид из окна, качество работы УК или ТСЖ или ремонт;
  • проводится раз в три–пять лет.

На практике кадастровая стоимость чаще оказывается ниже рыночной, потому что недвижимость растет в цене почти каждый год хотя бы на уровень инфляции.

Что такое кадастровая стоимость

Исключение, если с квартирой или районом за годы, истекшие с прошлой оценки, случилось что-то плохое. Допустим, тихий район застроили многоэтажками, неподалеку появилась свалка, в доме случился пожар.

Как выяснить кадастровую стоимость

Это можно сделать через три электронных сервиса:

  1. Самый простой вариант — завести аккаунт на сайте ФНС. В нем можно зарегистрироваться через Госуслуги, вводить пароль повторно не придется. Туда автоматически подтянутся данные об имуществе. Их можно найти в одноименной вкладке. Там будет подробная информация по всем объектам, включая кадастровый номер и стоимость.
  2. Аналогично, имея аккаунт на Госуслугах, можно зайти в личный кабинет Росреестра . Во вкладке «Мои объекты» находится информация о принадлежащей недвижимости.
  3. Калькулятор на сайте ФНС — так предлагается выяснить кадастровую стоимость любого объекта, введя его номер. А номер можно найти на одной из публичных карт по адресу недвижимости.

Вычеты

Мы подошли к самому интересному. Казалось бы, налог рассчитать просто: достаточно умножить ставку на величину кадастровой стоимости, которую мы теперь знаем.

Но на расчет налогов влияют вычеты. Это хорошая новость, потому что они уменьшают размер оплаты.

Вычет здесь не возврат средств, а площадь, за которую государство разрешает не платить налоги. Государство считает, что определенное количество метров — минимум, которым собственники могут владеть, не отдавая за него деньги каждый год.

К нему относится:

  • 50 кв. м от площади частного дома;
  • 20 кв. м от площади квартиры;
  • 10 кв. м от площади комнаты или доли в объекте недвижимости.

Специально для многодетных семей действует вычет:

  • 7 кв. м от площади жилого дома на ребенка;
  • 5 кв. м от площади квартиры или доли на ребенка.

Например, квартирой площадью 30 кв. м владеют в равных долях два человека. У каждого есть вычет — 10 кв. м. Соответственно, платить налог они будут только с 5 м каждый.

Семья, где у супругов трое детей и квартира 60 квадратов, получит два вычета по 10 кв. м на двоих владельцев и три вычета по 5 кв. м на детей. Им необходимо будет заплатить налог на имущество с 25 кв. м.

Период владения

Допустим, гражданин недавно купил или получил недвижимость в наследство. Тогда ему нужно перечислить налог не за год, а за фактический срок собственности.

Купили квартиру? Ремонт — недешевое мероприятие, но это не повод отказывать себе в удовольствии жить в комфортной обстановке. Рассрочка позволит снизить финансовую нагрузку.

Затраты на стройматериалы при ремонте всегда довольно значительны. Но есть отличный способ снизить нагрузку на свой кошелек. С картой «Халва» вы можете приобретать любые товары в магазинах для ремонта — партнерах Халвы — в беспроцентную рассрочку на срок до 24 месяцев.

Начисляют его только по месяцам. Если ЕГРН установил право собственности до 15 числа включительно, то за этот месяц необходимо платить налог. Если позже — нет. А с продажей — противоположная система. Если продали до 15 числа, то за этот месяц налог уже не начислят. Позже — начислят.

Итого, если собственник приобрел объект в прошлом году и нужно посчитать сумму, разделите стоимость налога на 12 и умножьте на количество месяцев владения.

Например, ЕГРН зарегистрировал покупку квартиры 15 апреля. Значит, налоговая посчитает, что человек владеет квартирой четыре месяца. Сумму имущественного налога за год нужно разделить на 12 и умножить на 4.

Самая большая монета в мире весит 1 тонну. Это 1 млн австралийских долларов из чистого золота.
Другой факт

Налоговые льготы

Многие россияне получают льготы по имущественному налогу или полное освобождение от него. У них есть две особенности:

  1. Предоставляется только на имущество для личного пользования. Если собственность используется в коммерческой деятельности, льготы на нее распространяться не будут.
  2. Под нее подходит только один объект одного типа. То есть можно получать льготу на квартиру и дачу, а на две дачи нельзя.

Льготы делятся на федеральные и муниципальные. Первые прописаны в статье 407 НК РФ . В список льготников входят инвалиды первой и второй группы, герои России и СССР, военнослужащие и т. д. О локальных льготах можно получить справочную информацию у ФНС . Для этого, зайдя на ресурс, выберите регион и год.

В отличие от вычета за площадь, льготы не предоставляют автоматически. О них необходимо уведомить налоговиков. Для этого следует отправить заявление. Самый простой способ — воспользоваться кабинетом налогоплательщика. Сложнее — прийти в МФЦ или ИФНС.

Льготы могут зачесть и задним числом, в этом случае переплата поступит на счет в личном кабинете и ее можно будет использовать в следующем году.

При заполнении заявления укажите, на какой объект будет приходиться льгота. Это критично для тех, кто владеет несколькими объектами одного типа. Менять объекты можно каждый год, но сделать это необходимо до 31 декабря того года, за который платится налог.

Срок уплаты налога на имущество

Налоговая направляет уведомление о начислении не позднее 1 ноября следующего года. То есть сумму налога за 2022 год граждане узнают до ноября 2023. Но обычно она приходит гораздо раньше.

Срок уплаты налога на имущество — 30 дней. То есть к 1 декабря необходимо заплатить государству за свою собственность. В противном случае ФНС начислит пени.

Есть трудности с деньгами, а банки неохотно одобряют кредит на нужную сумму? Для владельцев недвижимости есть вариант решения финансовых проблем.

Срочно нужна крупная сумма денег? Тогда возьмите кредит под залог недвижимости. Заем можно оформить на сумму до 30 млн рублей на срок до 15 лет.

Заключение

Большинство людей, владеющих недвижимостью, не считает налоги. Они доверяют расчетам ФНС, которая каждый год присылает соответствующее уведомление. Ставка налога на имущество в России относительно низкая. Даже теперь, когда в расчет идет кадастровая цена объектов.

Именно поэтому большинство граждан не занимается подсчетами. Но если вы решили испытать себя или думаете, что налог подсчитан некорректно, имеет смысл перепроверить.

Нам понадобятся переменные:

  • налоговая ставка по региону — источник сайт ФНС ;
  • кадастровая стоимость объекта — узнаем по номеру или берем информацию в личном кабинете;
  • налогооблагаемая доля — фактическая площадь квартиры или доли минус вычет в зависимости от типа объекта.

Например, возьмем квартиру площадью 33 квадрата в Петербурге, ее кадастровая стоимость составляет 3 млн рублей. Ставка для налога в этом городе для недвижимости такого типа — 0,1%. Вычет для одного владельца квартиры — 20 кв. м.

Кадастровая цена метра станет равна 90 909 рублей (3 млн делим на 33 метра). Государство хочет получить налог только за 13 метров (из 33 вычитаем 20, которые входят в вычет).

Кадастровая цена у 13 метров — 1 181 817 рублей. Умножаем эту сумму на ставку в 0,1%.

1 181 817 х 0,001 = 1181,8 рубля.

Столько придется заплатить за год владения жилплощадью.

Если квартиру купили в середине года, то нужно понять, сколько месяцев фактически квартира была в собственности. Это количество делим на 12 месяцев. Например, 5/12=0,41.

Умножаем общую сумму на данный период: 1181,8 х 0,41 = 484,5 рубля .

Вся информация о ценах актуальна на момент публикации статьи.

Новости

Как формируется налог на имущество?

У каждого жителя нашей страны, имеющего недвижимое и движимое имущество, есть обязанность – до 1 декабря нужно оплатить имущественный налог. Но не всегда сумма в квитанции совпадает с ожидаемой. Почему меняются цифры в налоговом уведомлении и от чего зависят ставки, рассказывает Сергей Зайков, к.с.-х.н., доцент кафедры экономики и финансов Алтайского филиала РАНХиГС.

Ставки налога в Барнауле установлены в 2019 году. Размер ставки зависит от вида объекта недвижимости. Для квартиры, дома, комнаты в квартире, части квартиры или комнаты, а также для гаража или машино-места в Барнауле ставка составит 0,3% от кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость объектов недвижимости в 2019 году утверждена приказом Алтайкрайимущества. Её размер устанавливается по итогам государственной кадастровой оценки, которая проводится не реже одного раза в три года.

Для жилья установлена новая налоговая льгота в виде необлагаемой площади: 50 м² – для индивидуального жилого дома, 20 м² – квартиры, 10 м² – для комнаты. Так, например, из 100 м² площади жилого дома налогом будет облагаться только ½ его площади. Кроме того, расчёт налога по кадастровой стоимости в 2021-2023 годах осуществляется с учётом понижающих коэффициентов. Их размер таков:

  • на 2021 год – 0,2;
  • на 2022 год – 0,4;
  • на 2023 год – 0,6.

В случае снижения размера налогового платежа по сравнению
с платежом, исчисленным от инвентаризационной стоимости имущества, понижающие коэффициенты не применяются.

Как рассчитывается сумма налога?

Формула расчёта такова:

Н1 – сумма налога, исходя из кадастровой стоимости;

Н2 – сумма налога, исходя из инвентаризационной стоимости;

К – коэффициент (за 1-й год — 0,2; за 2-й – 0,4).

Рассмотрим пример расчёта налога на имущество физических лиц.

Кадастровая стоимость 1-комнатной квартиры составляет 1 408 723 рубля. Площадь квартиры – 33,9 м². Сумма налога от инвентаризационной стоимости составляет 1 392 рубля. Ставка налога – 0,3%.

Размер налогового вычета в виде необлагаемой площади = (1 408 723 : 33,9) ×20 = 831 105,0 рублей.

Сумма налога от кадастровой стоимости = (1 408 723,0 – 831 105,0)×0,3% = 1 733 рубля.

Поскольку сумма налога от кадастровой стоимости выше платежа от инвентаризационной стоимости, для расчёта налога в 2021-2023 годах применяются понижающие коэффициенты.

Сумма налога, исчисленная в 2021 году, с учётом понижающего коэффициента = (1 733 – 1 392) × 0,2 + 1 392 = 1 460 рублей.

Сумма налога, исчисленная в 2022 году, с учётом понижающего коэффициента = (1 733 – 1 392) × 0,4 + 1 392 = 1 528 рублей.

Если кадастровая оценка, по мнению налогоплательщика завышена, то он может обратиться в спорную комиссию или в суд, но предварительно лучше посоветоваться с профессиональным оценщиком.

Как получить льготу?

Чтобы оформить льготу, необходимо подать заявление в налоговый орган. Удобнее всего направить заявление через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Если человек не является активным пользователем интернета, то заявление на льготу он может заполнить лично в ближайшей инспекции или МФЦ.

Пенсионеру для освобождения от налога на имущество необходимо подать в отделение ФНС следующие документы:

  • заявление;
  • пенсионное удостоверение;
  • уведомление о выбранных объектах налогообложения для применения льготы (при желании);
  • документы, подтверждающие право собственности на выбранное для применения льготы имущество (при необходимости);
  • нотариально заверенная доверенность (при обращении через представителя).

Пенсионер имеет право на освобождение от налога на один объект каждого вида имущества, установленного законом:

  • квартира/комната;
  • частный дом;
  • гараж или место для машины;
  • специально оборудованное помещение (галерея, ателье, студия) или жилая квартира/комната/дом, переделанная под музей, библиотеку, галерею и т.д. – для пенсионеров, профессионально занимающихся творчеством;
  • хозяйственное строение или сооружение до 50 м², расположенное на участке земли, которое было предоставлено для ведения личного подсобного хозяйства, постройки дачи или частного дома, садоводства или огородничества.

В 2022 году и далее правом на льготы пользуются женщины 1968 года рождения и старше и мужчины 1963 года рождения и старше. Некоторые федеральные льготы, например, налоговые, возможны по достижении прежнего пенсионного возраста – 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин.

Начиная с 2019 года, граждане предпенсионного возраста могут получить указанные налоговые послабления и начать пользоваться ими ещё до наступления пенсии.

Предпенсионеры освобождаются от земельного и имущественного налога за имущество из списка:

  • квартира (комната, часть квартиры);
  • жилой дом (часть дома);
  • творческая мастерская;
  • хозпостройка до 50 м²;
  • гараж (машино-место);
  • шесть соток земли.

Ставка зависит от муниципалитета

Налог на имущество физических лиц – это местный налог. Следовательно, он целиком поступает в бюджет муниципального образования и устанавливают его органы исполнительной и законодательной власти муниципалитета. Это значит, что ставки налога и льготы по нему в каждом муниципалитете могут незначительно отличаться.

Муниципальные законы не могут противоречить региональному и федеральному законодательству, но они могут быть дифференцированы или расширены. Например, могут отличаться ставки по налогу, но в пределах полномочий, предусмотренных федеральным законодательством, будет отличаться и формирующая налоговую базу кадастровая стоимость объектов. Всё это повлияет на размер налогового обязательства.

Размер кадастровой стоимости можно найти на сайте Росреестра. Кроме того, она указывается в налоговом уведомлении из УФНС, которое получает налогоплательщик.

Как правило, в сельской местности кадастровая стоимость ниже, а ставки по налогу выше, чем в городе. Это объясняется тем, что необходимо собрать достаточное количество налоговых доходов для содержания муниципальных объектов (школ, детских садов, больниц) при низкой кадастровой стоимости.

Следует также отметить временной лаг, вводящий налогоплательщика в заблуждение: ставка налога на имущество физических лиц, установленная муниципалитетом в 2021 году, будет применяться в отношении налоговых платежей в 2022 году. Иными словами, налог уплачивается в следующем бюджетном году после года, в котором сформировалась эта налоговая база.

Для уточнения всех вопросов необходимо обращаться в районную (межрайонную) ИФНС, которая «закреплена» за муниципалитетом. Кроме того, следует помнить, что налоговые льготы для социальных групп населения (пенсионеры, инвалиды и т.п.) имеют заявительный характер: необходимо заявить о праве получения льготы в инспекцию и предоставить необходимые подтверждающие документы.

Инструмент регулирования рынка

Налог на имущество физических лиц – это не только фискальный инструмент муниципального образования, но и инструмент регулирования рынка недвижимости. Значит, понижающий коэффициент кадастровой стоимости будет медленными темпами ежегодно расти не только для увеличения налоговых доходов, но и для усиления влияния этого налога на рынок недвижимости.

В развитых странах отсутствуют понижающие коэффициенты кадастровой стоимости, поэтому на фоне высокого налога на имущество, там жильё покупают преимущественно не для инвестирования, а по мере необходимости.

В России частная недвижимость – объект инвестиций с доходностью выше, чем средняя доходность по депозитам коммерческих банков. Такая тенденция поддерживает высокий спрос на первичном и вторичном рынках, а также высокие доходы девелоперов на фоне дефицита доступного жилья.

Это противоречие можно снять, плавно увеличивая налог на имущество. При этом необходимо учитывать платёжеспособность малоимущих слоёв населения. Так, на сегодняшний день размер налогового платежа за двухкомнатную квартиру в Барнауле без понижающего кадастровую стоимость коэффициента составил бы 30 тысяч рублей. Это примерно 25% от годового дохода среднестатистического пенсионера.

Именно поэтому размер обязательства по налогу на имущество будет расти ежегодно, но медленными темпами – с учётом доходов малоимущих слоёв населения. Это будет сдерживать рост цен на квартиры и ориентировать строительные фирмы строить больше комфортного, но малогабаритного жилья.

Новости по теме

Эксперт РАНХиГС: налоговые поступления в бюджет страны и края растут

Готов ли я работать в налоговых органах?

Итоги III Всероссийского конкурса научных работ по налогам и налогообложению

Стартует всероссийский конкурс студенческих научных работ по налогам и налогообложению

Налоговый диктант – писать легко, когда знаешь!

Выделите её, нажмите Ctrl+Enter и отправьте нам уведомление. Сервис предназначен только для отправки сообщений об орфографических и пунктуационных ошибках.

Популярные новости

Преподаватель и студент Академии – лидеры конкурса проектов «Сильные идеи для нового времени»

15 февраля 2024

Приглашаем стать слушателем авторского курса «Критическое мышление»

15 февраля 2024

Приглашаем посетить публичные лекции

16 февраля 2024

Представители филиала презентовали проект на деловой программе форума «Сильные идеи для нового времени»

21 февраля 2024

Преподаватель Академии награжден дипломом Торгово-промышленной палаты Алтайского края

11 февраля 2024

Победа юристов-первокурсников в деловой игре «Час молодого избирателя»

Налог на имущество организаций: ставки, сроки уплаты, формулы расчета и льготы

Налог на имущество организаций: ставки, сроки уплаты, формулы расчета и льготы

Налог на имущество организации платят компании, у которых есть в собственности имущество — даже если его не используют в бизнесе. Разбираем, какое имущество облагается налогом, как формируется ставка, как рассчитать сумму налога, подать отчетность и получить льготы при уплате.

Что такое налог на имущество организаций

Налогом на имущество российских компаний облагается недвижимое имущество, которые учитывается на балансе в качестве объектов основных средств. Это может быть нежилое здание, жилой комплекс, гараж, машино-место и многое другое. Перечень имущества регламентирует ст. 374 Налогового кодекса РФ. Налог уплачивается также в отношении имущества, которое компания передала другим лицам во временное пользование или распоряжение, а также в доверительное управление. Этот тип налога — региональный. С 2019 года он стал налогом на недвижимость, поскольку движимое имущество этим налогом больше не облагалось. Тем не менее сведения о движимом имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство, включают в налоговую декларацию.

Ставка налога на имущество организаций

Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ. Основное правило: ставка не может превышать 2,2%, если иное не прописано в ст. 380 Налогового кодекса РФ. Для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%. Узнать, какие ставки налога на имущество организаций действуют в вашем регионе, можно в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Кто платит налог на имущество организаций

Такой налог уплачивают только компании. Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество физлиц. Согласно ст. 373 Налогового кодекса РФ, плательщиками такого налога являются российские коммерческие и некоммерческие компании, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая является собственностью компании и приобреталась не для продажи. Также налог должны уплачивать иностранные компании, у которых есть постоянное представительство в России. Кроме того, налогоплательщиками являются компании, у которых нет представительства в России, но они имеют в собственности недвижимость в РФ.

Кто не платит налог на имущество организаций

Налог не платят организации, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и другое. Не должны уплачивать налог на имущество компании, которые работают в рамках специального налогового режима. Упрощенная система налогообложения (УСН) — для недвижимости, которая облагается налогом, сформированным из среднегодовой, а не кадастровой стоимости. Каждый субъект РФ самостоятельно решает, какая недвижимость в регионе облагается по кадастровой стоимости. Остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости. Например, в столице компании на упрощенке не платят налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме, если площадь всей нежилой площади не превышает 3 тыс. кв. м. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — на недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг. Например, здание, где находятся коровы молочной фабрики, не облагается налогом, потому что непосредственно участвует в производстве и переработке сельскохозяйственной продукции.

Объекты налогообложения

  1. На счете 01 «Основные средства», если недвижимость находится в распоряжении компании. При этом не важно, использует компания это имущество или нет.
  2. На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если организация передала недвижимое имущество в аренду или лизинг.

Также под налогообложение попадает недвижимость, которую организация:

  • передала в доверительное управление;
  • внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
  • получила по концессионному соглашению: организация (концессионер) обязуется за собственные средства создать или реконструировать недвижимость, другая сторона (концедент) дает компании права владения и пользования недвижимостью на определенный срок.

Согласно пп. 4, п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учтены на балансе в качестве основных средств, однако по закону субъекта РФ облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, частный дом, который компания купила для дальнейшей перепродажи и учла его в бухучете в качестве товара.

Платить налог с нежилой недвижимости для перепродажи не нужно. С 2019 года движимое имущество организации не облагается налогом на имущество.

Объектами налогообложения также не являются:

  1. Земельные участки, водоемы и прочие природные ресурсы.
  2. Памятники истории и объекты культурного наследия федерального значения.
  3. Суда, зарегистрированные в реестре судов.
  4. Арендованная компанией недвижимость, которая в бухучете учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
  5. Недвижимость, не введенная в эксплуатацию, например, недострой, отраженный на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Налоговая база и формула расчета платежей

Согласно ст. 375 Налогового кодекса РФ, налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость недвижимости. Компании рассчитывают ее самостоятельно по итогам года и каждого отчетного периода, если они действуют в регионе.

Согласно ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, для части объектов налоговой базой является их кадастровая стоимость. Перечень имущества, налог по которому рассчитывают по кадастровой стоимости, ежегодно утверждает правительство региона.

Найти перечень можно на сайте правительства региона.

Налог по кадастровой стоимости платят все организации — собственники недвижимости, в том числе работающие на специальном налоговом режиме — УСН или ЕСХН.

Как определяется налоговая база

Согласно п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ, среднегодовую стоимость недвижимости определяют так: сумму остаточной стоимости недвижимости на первое число каждого месяца, а также на 31 декабря делят на 13.

Остаточная стоимость — это разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитывают объекты, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по объектам с кадастровой стоимостью считают отдельно. Значение кадастровой стоимости берут на 1 января года, за который организация рассчитывает налог.

В 2023 году действует антикризисная мера. Налоговой базой за этот год будет кадастровая стоимость за 2022 год. Поскольку ежегодно кадастровая стоимость повышается, предприниматели смогут уплатить налог за 2023 год меньше.

Если организация владеет долей в здании с кадастровой стоимостью для всего объекта недвижимости, стоимость помещения компании рассчитывается пропорционально ее доле.

Например, если площадь здания 1 тыс. кв. м., а помещения — 20, доля помещения составит 20/1000. При стоимости здания 50 млн рублей стоимость помещения составит 1 млн рублей.

Налоговые и отчетные периоды

Налоговый период по налогу на имущество организаций составляет один календарный год. Окончательная сумма налога к уплате определяется по истечении года. В течение года по отчетным периодам компания должна вносить авансовые платежи по налогу на имущество.

Отчетными периодами являются три, шесть и девять месяцев календарного года, если недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Для налога на недвижимость по кадастровой стоимости отчетными периодами являются I, II и III кварталы календарного года.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Расчет зависит от того, какая стоимость для недвижимого имущества используется.

Если используется среднегодовая стоимость, то налог рассчитывается по формуле: Среднегодовая стоимость недвижимости × ставка налога.

Исчисленный налог за год уменьшают на размер авансовых платежей, так получается сумма для уплаты.

Например, среднегодовая стоимость недвижимости равна 10 млн рублей. Ставка налога составляет 2,2%. В течение года начислены авансовые платежи в размере 100 тыс. рублей.

Налог за год: 10 млн × 2,2% = 220 тыс. рублей.

Налог к уплате: 220 тыс. минус 100 тыс. рублей = 120 тыс. рублей.

Авансовые платежи рассчитываются по специальным формулам:

  1. Авансовый платеж за I квартал = сумма стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля × ставка налога / 4.
  2. Авансовый платеж за первое полугодие = сумма стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля × ставка налога / 7.
  3. Авансовый платеж за девять месяцев = сумма стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля, 1 августа, 1 сентября и 1 октября × ставка налога / 10.
  4. Если используется кадастровая стоимость, то налог по каждому объекту недвижимости рассчитывается отдельно.

Формула для расчета налога: налог за год = кадастровая стоимость недвижимости × ставка налога.

Исчисленный налог также уменьшают на уплаченные авансовые платежи. Их рассчитывают так:

Авансовый платеж = кадастровая стоимость недвижимости × ставка налога / 4.

Кадастровая стоимость берется на 1 января того года, за который уплачивают налог. Исключение составляет 2023 год, для уплаты налога за этот год используют кадастровую стоимость на 1 января 2022.

Какие льготы доступны при уплате налога на имущество организаций

По налогу на имущество предусмотрены федеральные и региональные льготы.

На федеральном уровне от налога на имущество освобождаются:

  1. Общественные организации людей с инвалидностью, если они и их законные представители составляют от 80% всех ее членов.
  2. Производители фармацевтических препаратов.
  3. Протезно-ортопедические предприятия.
  4. Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.
  5. Научные центры.

Льготы в основном распространяются на имущество, которое организации из списка используют для основной деятельности.

Регионы могут разрабатывать собственные льготы. Важное условие: чтобы локальные льготы не зависили от формы собственности организации или места происхождения капитала.

Порядок и сроки уплаты налога

Согласно п. 3 и 6 ст. 383 Налогового кодекса РФ, налог на имущество и авансовые платежи организация уплачивает по месту нахождения недвижимости.

Где находится имущество

Куда уплачивают налог

Имущество находится по адресу организации

В отделение ФНС, в котором организация стоит на учете

Имущество находится по адресу обособленного подразделения с отдельным балансом

В отделение ФНС, в котором обособленное подразделение стоит на учете

Недвижимое имущество находится не по адресу организации и не по адресу обособленного подразделения

В отделение ФНС, которое обслуживает регион, где находится имущество

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

В России действуют единые сроки уплаты налога на имущество организации и авансовых платежей. Уплатить налог необходимо до 1 марта следующего года. Авансовые платежи вносят до конца месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог за 2022 год компании уплачивают до 1 марта 2023 года, а за 2023 год — до 1 марта 2024 года.

Региональные власти не могут устанавливать собственные сроки по уплате налога, однако все еще могут вводить или не вводить авансовые платежи по налогу на имущество организаций.

Уплату всех налогов облегчит бесплатная онлайн-бухгалтерия от банка, в котором вы планируете открыть бизнес-счет. Если у вас нет такой опции, подберите себе расчетно-кассовое обслуживание (РКО) на Банки.ри с такими возможностями.

Как уплачивается налог на арендованное имущество

С 2022 года налог на недвижимость, сданную в аренду или лизинг, платит только арендодатель или лизингодатель.

Платят ли налог на имущество, которое уничтожено

Налог на имущество с первого числа месяца, в котором уничтожено имущество, не платят. Для этого в ФНС подается специальное заявление по форме. К заявлению можно приложить подтверждающие документы, например, справку МЧС о пожаре в здании, однако это необязательно.

Налоговая запросит необходимые документы самостоятельно и рассмотрит заявление в течение 30 рабочих дней с момента его подачи. Если документы будут в порядке, ФНС направит организации уведомление о прекращении исчисления налога.

Как уплачивается налог с недвижимости в общедолевой собственности

Каждый из дольщиков рассчитывает сумму налога или авансового платежа пропорционально своей доле в праве собственности на недвижимость.

Отчетность по уплате налогов

Организации сдают декларацию до 30 марта года, следующего за истекшим.

Организации не должны отчитываться по недвижимости с кадастровой стоимостью. Налоговая имеет необходимые данные. Однако компания должна сама рассчитать налог и уплатить его. До 30 марта 2023 году компании впервые сдают декларацию без имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости.

Если последний срок сдачи отчетности выпадает на выходные или праздники, сдать отчетность необходимо в ближайший рабочий день до наступления нерабочих дней.

Так, авансовые платежи в 2023 году вносятся до 28 апреля, 28 июля и 30 октября.

Отчетность подают все компании, даже если у них нет налога для уплаты, например если их имущество попадает под льготу.

Если же в течение года компания не имела имущества в собственности, которое облагалось налогом по среднегодовой стоимости, декларацию подавать не нужно.

Обычно декларацию подают в ФНС по месту нахождения недвижимости. Однако налогоплательщики могут подать единую декларацию в одно отделение ФНС по всем недвижимым объектам на территориях разных отделений налоговой, если:

  • недвижимость находится в одном субъекте;
  • налог с недвижимости уплачивают по среднегодовой стоимости;
  • регион не разработал особые нормативы для уплаты налога;
  • организация стоит на учете в нескольких отделениях ФНС по месту нахождения недвижимости и до 1 марта уведомила ФНС о том, что подаст единую декларацию.

Все перечисленные условия должны соблюдаться одновременно.

Такое уведомление налоговая рассмотрит в течение 30 рабочих дней с момента ее подачи.

Компания может выбрать любое отделение ФНС из числа тех, в которых стоит на учете по месту нахождения недвижимости.

Декларацию можно подать в бумажном или электронном виде.

Только электронную отчетность подают следующие организации:

  1. Крупные налогоплательщики.
  2. Вновь созданные организации, например в результате слияния, со штатом более 100 человек.
  3. Организации со среднесписочной численностью более 100 человек за истекший год.

Если компания сдала бумажную отчетность вместо электронной, она может получить штраф 200 рублей.

Штрафы за несвоевременную подачу декларации или уплату налога

Штраф за несвоевременную сдачу декларации составит 5% от суммы налога с учетом штрафов за просрочку внесения платежа. При этом штраф не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1 тыс. рублей. Такой штраф взыщут, даже если организация должна была подать нулевую декларацию.

Если опоздать с уплатой налога, ФНС начислит пени на сумму задолженности. Рассчитать их размер можно по формуле: пени за просрочку уплаты налога (авансового платежа) = сумма, не уплаченная в бюджет × количество календарных дней просрочки × 1/300 × ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Если опоздать с уплатой налога на 30 и более дней, пени начислят в повышенном размере: 1/150 ставки рефинансирования за каждый день.

Однако до 31 декабря 2023 года коэффициент рассчитывают только с коэффициентом 1/300 независимо от сроков просрочки уплаты налога.

Памятка: как платить налог на имущество организаций

  1. Налогом на имущество компаний облагается недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств.
  2. Плательщиками такого налога являются российские и зарубежные коммерческие и некоммерческие компании, которые имеют имущество в РФ.
  3. Налоговые ставки устанавливают регионы. Для имущества, которое облагается налогом по среднегодовой стоимости, ставка не может превышать 2,2%.
  4. Для недвижимости по кадастровой стоимости ставка составляет больше 2%.
  5. Уплатить налог необходимо до 1 марта следующего года. Авансовые платежи вносят до конца месяца, следующего за отчетным кварталом.
  6. Обычно декларацию подают в ФНС по месту нахождения недвижимости.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *